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  • DV1-Declaración de valor en el Comercio Internacional.

    Contenido de esta página:

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    ¿Qué es la declaración de valor DV 1?

    El objetivo principal de esta declaración es evaluar el valor de la transacción con el fin de fijar el valor en aduana (base imponible) para aplicar los derechos arancelarios.

    El valor en aduana corresponde al valor de las mercancías, incluidos todos los costes en que se haya incurrido (por ejemplo: precio comercial, transporte, seguro) hasta el primer punto de entrada en la Unión Europea.

    El método habitual para establecer el valor en aduana es utilizar el valor de transacción (el precio pagado o por pagar por las mercancías importadas).

    En determinados casos, el valor de transacción de las mercancías importadas puede ser objeto de un ajuste, que implica adiciones o deducciones.

    Por ejemplo:

    • puede ser necesario añadir al precio comisiones o cánones;
    • debe deducirse el transporte interno (desde el punto de entrada hasta el destino final en el territorio aduanero comunitario).

    Dispensa de la presentación del DV1

    Las autoridades aduaneras podrán dispensar de la obligación de suministrar la declaración de valor (documento DV1) cuando el valor en aduana de las mercancías de que se trate no se pueda determinar aplicando el artículo 70 del Código aduanero de la Unión.

    Además, salvo cuando sea indispensable para la correcta determinación del valor en aduana, las autoridades aduaneras dispensarán de la obligación de suministrar la declaración de valor (documento DV1) en cualquiera de los casos siguientes:

    • Cuando el valor en aduana de las mercancías importadas no exceda de 20.000.-euros por envío y siempre que el envío no forme parte de envíos fraccionados o múltiples expedidos por un mismo expedidor a un mismo destinatario.
    • Cuando la operación subyacente al despacho a libre práctica de las mercancías no revista carácter comercial.
    • Cuando la comunicación de los datos en cuestión no sea necesaria con vistas a la aplicación del arancel aduanero común.
    • Cuando los derechos de aduana previstos en el arancel aduanero común no sean exigibles.
    • Carezca la mercancía de valor comercial.

    • Cuando la mercancía no se pueda valorar de acuerdo con el valor de transacción.

    • Cuando la importación sea un flujo continuo de importaciones desde el mismo vendedor a un mismo comprador y siempre en las mismas condiciones comerciales, la aduana puede eximir de este requisito.

    Finalmente, en caso de que el intercambio de mercancías se produzca entre el mismo vendedor, y el mismo comprador, de forma continuada y en las mismas condiciones comerciales, las autoridades aduaneras podrán dispensar del cumplimiento del requisito de suministrar la declaración de valor (documento DV1).

    IMPORTANTE: Habrá que tener en consideración que el documento DV1 es, asimismo, una declaración fiscal que debe ir firmada por el importador o su representante y que, como tal declaración fiscal, puede tener consecuencias derivadas de su contenido, como la imposición de sanciones tributarias, en caso de ser incorrecto lo declarado, aunque esta vaya firmada por un representante.

    Vistos los métodos de valoración, el documento que sirve de soporte para hallar y comunicar el valor en aduana de una mercancía es el denominado Declaración de valor (DV1).

    Debe cumplimentarse en el impreso DV1, cuyo modelo figura en el Anexo 8 del Reglamento Delegado (UE) 2016/341 de la Comisión de 17 de diciembre de 2015.

    https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/ALL/?uri=CELEX:32016R0341

    Este formulario debe presentarse junto con el Documento Único Administrativo (DUA).

    En la primera hora se declara la relación o vinculación existente entre importador y exportador y el precio declarado.

    En la segunda hoja los gasto adicionales como flete y seguro, así como el importe del cambio de divisa utilizado cuando la operación se haya realizado en una divisa diferente del euro.

    ¿Quién emite este documento?

    Lo emite el agente de aduanas de importador en la UE

    Obligación documental según el incoterm elegido.

    El importador emite este documento a través de su agente de aduanas, independientemente del Incoterm elegido. Desde un EXW hasta un DDP.

    ¿Cómo se rellena el documento DV1?

    Hoja Primera.

    Contiene 10.-casillas a cumplimentar por el representante del importador o él mismo.

    Casilla 1. Nombre comercial del vendedor y su dirección comercial en el país tercero. Mismos datos que la factura comercial.

    Casilla 2 (a). Nombre comercial del comprador, importador, y su dirección o domicilio fiscal.

    Casilla 2 (b). Nombre y dirección del representante del importador ante la aduana.

    Casilla 3. Condiciones de entrega que serán las que figuren en la factura comercial, FOB Miami, CIF Valencia, etc.

    Casilla 4. Número y fecha de la factura comercial.

    Casilla 5. Número y fecha de contrato si existiera por ser un contrato matriz, si no se dejará en blanco.

    Casillas 6, 7, 8, y 9. Se marcarán con una «X», contestando SI o No, en función de las vinculaciones entre comprador y vendedor, cánones o derechos de licencia a pagar, restricciones de cesión o utilización, etc. Se trata de circunstancias excepcionales ya que generalmente y salvo que advirtamos a nuestro representante, éste marcará NO en las siete cuadrículas.

    Casilla 10.

    1. (a). Número de hojas DV1 suplementarias si las hubiera.
    2. (b). El declarante, representante o importador indicará, fecha, firma y localidad.

    Hoja segunda.

    Se divide en cuatro secciones, siendo el encabezamiento un apartado en blanco para uso exclusivo de la administración.

    Casilla A. Base de cálculo.

    1. (a). Partida de orden. Precio facturado para la mercancía según su clasificación arancelaria.
    1. (b). Pagos indirectos si los hubiere.

    Tipo de cambio.

    Se aplicará el tipo de cambio oficial vendedor del Mercado de Divisas de la Unión Monetaria Europea registrado el penúltimo miércoles de cada mes y publicado en el BOE ese mismo día o día siguiente, siendo éste válido para todo el mes posterior.

    En el caso de monedas sin cotización oficial, se aplicará el último tipo publicado como vendedor por el Banco de España durante los 14 días anteriores a la fecha de la admisión del DV1.

    Subcasilla A.12. Total A en Euros.

    Casilla B. Adiciones. Importes en Euros no incluidos en A.

    1. Costes soportados por el importador, comisiones, envases y embalajes, corretajes que sólo se adicionarán salvo que vengan incluidos en 11 (a).
    1. Bienes y servicios suministrados por el comprador, a precio reducido o gratuitamente y utilizados en la producción y venta.
    1. Cánones y derechos de licencia, como patentes, marcas, derechos de autor. Esto es cuando el importador deba abonar algún porcentaje o canon al vendedor para la utilización o venta del producto.
    1. Productos de cesión venta o utilización que reviertan al exportador o vendedor, lo cual altera el precio originario según factura comercial.
    1. Gastos de entrega hasta el lugar de introducción.
    1. (a). Gastos de transporte.
    1. (b). Gastos de carga y manipulación.
    1. (c). Seguro.
    1. TOTAL de las casillas formadas por «B».

    Casilla C. Deducciones.

    Se precisarán los conceptos que podrán ser deducidos de A, por estar incluidos en el precio del producto y no formar parte del valor en aduana.

    Los conceptos de sumarán, y se indicará el TOTAL en la casilla 23 Total C.

    Casilla 24. Valor declarado (A + B – C). Se trata del importe declarado como Valor en Aduana.

    Ejemplos de cálculo del valor aduana DV1

     Recordamos que el valor aduana será siempre en condiciones CIF.

    Ejemplo 1.

    Transporte Multimodal 

    Origen del Transporte desde Tailandia.

    Transporte Bangkok – Rotterdam (Holanda), primera aduana de entrada, por barco.

    Rotterdam – Madrid / Coslada por camión.

    Factura CIP Madrid / Coslada.

    Destino Madrid / Coslada.

    Valor mercancía 2.350.000.- US$.

    Importe del transporte CMR Rotterdam – Madrid / Coslada: 2.480.-Euros.

    1. A. Base cálculo
    2. (a). Precio neto Factura = 2.350.000.-US$

    Tipo de cambio:

    1.-Euro = 0,71.-US$ = 1.668.500.-Euros.

    Total A = 1.668.500.-Euros.

    1. Nada que adicionar. 
    1. Deducciones.
    2. Gastos de transporte posteriores al primer lugar de introducción: 2.480.-euros
    3. Total C: 2.480.-euros.

    24. Valor declarado A + B – C = 1.666.020.-euros.

    – Ejemplo 2.

    Transportes Marítimo.

    Factura CIF Puerto de Barcelona.

    Destino Puerto Barcelona.

    Valor mercancía 2.350.000.- US$.

    El importador debe gestionar para el valor CIF, transporte marítimo y seguro.

    Transporte Marítimo: 1.-contenedor 20´ – 1.400.-US$.

    Seguro: 0,20.-% sobre valor factura.

    1. A. Base cálculo
    2. (a). Precio neto Factura = 2.350.000.-US$

    Tipo de cambio:

    1.-Euro = 0,71.-US$ = 1.668.500.-Euros.

    Total A = 1.668.500.-Euros.

    No hay ajustes.

    24. Valor declarado = 1.668.500.-euros.

    Ejemplo 3. 

    Este ejemplo puede ser utilizado también para calcular el valor aduana de una mercancía transportada por ferrocarril.

    Transporte por carretera. Moscú – Madrid / Coslada.

    Factura CIP Madrid / Coslada.

    Destino Madrid / Coslada.

    Valor mercancía 890.000.- Euros.

    Importe del transporte CMR Moscú – Madrid / Coslada: 7.250.-Euros

    Seguro: 0,20.-% sobre valor factura.

    El importador debe precisar y conocer por medio del exportador, y éste mediante su empresa de transportes, la cantidad de kilómetros desde Moscú, hasta la primera aduana comunitaria, primer lugar de introducción, por ejemplo, aduana austríaca o alemana.

    Además, deberá conocer los kilómetros desde aduana austríaca o alemana hasta la terminal TIR de Madrid / Coslada.

    Por ejemplo.

    Moscú – Madrid: 6.500.-Kilómetros.

    Primera aduana de paso – Madrid: 2.200.-Kilómetros.

    El importe global del transporte será proporcionalmente según los kilómetros recorridos entre Moscú-Madrid y primera aduana de paso Madrid.

    Si el importe del transporte es de 7.250.-euros para 6.500.-kilómetros, para 2.200.-kilómetros será 2.454.-euros.

    1. A. Base cálculo
    2. (a). Precio neto Factura = 890.000.-Euros

    Total A = 890.000.-Euros.

    1. B. Adiciones no incluidas en A.

    Ningún gasto. Factura CIP Madrid / Coslada. 

    1. Deducciones.
    2. Gastos de transporte posteriores a la primera aduana de introducción: 2.454.-euros
    3. Total C: 2.454.-euros

    24. Valor declarado A + B – C = 887.546.-euros.

    Ejemplo 4.

    Transportes Marítimo.

    Factura FOB Puerto de Miami.

    Destino Puerto Valencia.

    Valor mercancía 2.350.000.- US$.

    El importador debe gestionar para el valor CIF, transporte marítimo y seguro.

    Transporte Marítimo: 1.-contenedor 20´ – 1.400.-US$.

    Seguro: 0,20.-% sobre valor factura.

    1. A. Base cálculo
    2. (a). Precio neto Factura = 2.350.000.-US$

    Tipo de cambio:

    1.-Euro = 0,71.-US$ = 1.668.500.-Euros.

    Total A = 1.668.500.-Euros.

    1. B. Condiciones no incluidas en A.
    2. Gastos de entrega hasta Valencia.

    a.- transporte marítimo en euros – 994.-Euros.

    c.- Seguro – 4.700.-euros.

    Total B = 5.694.-euros.

    24. Valor declarado A + B = 1.674.194.-euros.

    – Ejemplo 5. 

    Transporte Aéreo. 

    Factura FOB Aeropuerto JFK de Nueva York.

    Destino Aeropuerto Madrid – Barajas.

    Valor mercancía 2.350.000.- US$.

    El importador debe gestionar para el valor CIF, transporte aéreo y seguro.

    Transporte Aéreo: 1.400.-Euros.

    Seguro: 0,40.-% sobre valor factura. = 6.674.-euros.

    1. A. Base cálculo
    2. (a). Precio neto Factura = 2.350.000.-US$

    Tipo de cambio:

    1.-Euro = 0,71.-US$ = 1.668.500.-Euros.

    Total A = 1.668.500.-Euros.

    1. B. Adiciones. Condiciones no incluidas en A.
    2. Gastos de entrega hasta Madrid – Barajas.

    a.- Gastos transporte aéreo 70.-% del flete 1.400.-euros = 980.-euros

    c.- Gastos Seguro 70.-% sobre 6.674.-euros = 4.672.-.-euros.

    Total B = 5.652.-euros.

    24. Valor declarado A + B = 1.674.152.-euros. 

    – Ejemplo 6.

     Transporte Aéreo.

    Factura CIP Aeropuerto Madrid – Barajas.

    Destino Aeropuerto Madrid – Barajas.

    Valor mercancía 2.350.000.- US$.

    Transporte Aéreo: 1.400.-Euros.

    Seguro: 0,40.-% sobre valor factura. = 6.674.-euros.

    1. A. Base cálculo
    2. (a). Precio neto Factura = 2.350.000.-US$

    Tipo de cambio:

    1.-Euro = 0,71.-US$ = 1.668.500.-Euros.

    Total A = 1.668.500.-Euros.

    1. B. No hay adiciones. Ningún gasto. Condiciones CIP Madrid – Barajas.
    1. Deducciones. 

    19.- Gastos de transportes posteriores al lugar de introducción.

    Flete 1.400.-euros. 30.-% del flete aéreo = 420.-euros

    21.- Otros gastos. Gastos Seguro 30.-% sobre 6.674.-euros = 2.002.-.-euros.

    Total B = 2.422.-euros.

    24. Valor declarado A + B – C = 1.666.078.-euros.

    NOTA: Quizás le resulte dificultoso el tema de «primer lugar de introducción«, para ello será nuestro agente de aduanas el que haga el cálculo preciso, pero también como podrá comprobar, haga los cálculos sin utilizar el primer lugar de introducción, utilice el valor CIF, «en bruto» y comprobará que para hacer un primer cálculo en cuanto a arancel e IVA a pagar, éste será muy aproximado y podrá hacerse una idea de si el producto a importar va a ser competitivo o no, sin tener, de momento, que acudir a un profesional, que es de lo que se trata, ser lo más independientes posible, a la hora de entender y calcular nuestras importaciones y exportaciones con todas la herramientas on-line que tiene a su disposición, como hemos visto, y las que veremos más adelante.

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